Плоды кадастровых побед: как можно дважды уменьшить размер имущественных налогов

Государство редко радует нас возможностью платить меньше налогов. Даже «амнистия» по имущественным налогам для физических лиц и предпринимателей такой возможностью считать нельзя: «простили» те недоимки, которые и так по закону нельзя было бы взыскать.

Но 2019 год принес нам редкую штуку – реальный шанс вернуть уплаченные налоги.

Радость пришла, откуда не ждали. Многие годы говорилось о необходимости повышать доходы местных и региональных бюджетов за счет повышения имущественных налогов. Начали периодически менять кадастровую стоимость, повышали ставки налогов – все ради того, чтобы хоть как-то пополнить местные и региональные бюджеты.

Все это время налогоплательщики оспаривали кадастровую стоимость, на основе которой считаются имущественные налоги, - но был маленький такой нюанс. Даже если удавалось снизить кадастровую стоимость (признав ее равной рыночной), то переоценка работала только с год обращения (в суд или специальную комиссию). Вернуть уплаченные в прошлые годы налоги было невозможно.

И вот все поменялось с января 2019 года. Вступили в силу поправки в статьи 378.2 (для налога на прибыль организаций), 391 (для земельного налога), 403 (для налога на имущество физических лиц) Налогового кодекса. Для их реализации в ст. 52 НК РФ добавили пункт 2.1, в котором специально уточнили: перерасчет сумм исчисленных можно проводить не более чем за три предыдущих налоговых периода (за три года). Если кадастровую стоимость удается уменьшить, то можно будет уменьшить имущественные налоги за три предыдущих года. Соответственно, вслед за этим можно будет требовать либо возврат излишне уплаченных сумм, либо зачет.

Отличная возможность сэкономить.

Но параллельно разыгрывалась поистине детективная история, за которой мало кто следил, кроме специалистов по налогообложению.

В начале 2010-х годов Торговый дом «Зеленоград» оспорил кадастровую стоимость здания, добившись признания ее равной рыночной. Но. Представители организации обратили внимание на то, что в эту самую рыночную стоимость была включена сумма НДС (18 %). Получалось, что налог на имущество взимался в том числе с налога на добавленную стоимость: налог взимался с налога. Это было уже слишком.

В случае с ТД «Зеленоград» разница была огромна. Рыночная стоимость комплекса зданий составляла (как указано в материалах дела) 507 430 000 рублей, а без учета НДС – уже 420 848 000 руб. Можно легко посчитать, сколько налогов ТД «Зеленоград» должен был бы сэкономить, если бы их исчисляли без учета НДС.

В определении по делу ТД «Зеленоград» от 15.02.2018 г. № 5-КГ17-258 Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ указала, что рыночная стоимость объекта № 305-КГ18-20813цоценки определяет наиболее вероятную цену, по которой данный объект может быть отчужден при его реализации. Само по себе определение рыночной стоимости объекта недвижимости в целях дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость. После Судебная коллегия отправила дело на новое рассмотрение. Но, на мой взгляд, его итог предрешен: нижестоящие суды в конце концов учтут вывод коллегии, и ТД «Зеленоград» будет платить куда меньше налогов.

Некоторые налогоплательщики поспешили воспользоваться плодами победы ТД «Зеленоград», но их спешка привела к проблемам. В Определении Верховного Суда РФ от 14.02.2019 г. № 305-КГ18-20813 перед нами развернулась маленькая трагедия об излишней спешке и желании сэкономить на процедуре обжаловании налога.

АО «Институт Стекла», без обращения в налоговые органы для перерасчета налога, просто стало платить меньше налогов. Бухгалтеры общества просто посчитали подлежащий к уплате налог не рыночной стоимости, а с рыночной стоимости минус НДС. В итоге суд признал такой подход неверным и указал, что требуется отдельно обращаться в комиссию и в суд. При этом у «Института Стекла» есть все шансы в итоге уменьшить сумму налога на будущее, а с учетом изменений Налогового кодекса, - заодно и вернуть уплаченные в прошлые годы деньги.

При этом есть один нюанс. Нежелательно откладывать обжалование кадастровой стоимости надолго. В Налоговом кодексе установлено, что обжаловать можно актуальную кадастровую стоимость, то есть ту, которая установлена при последней переоценке. Такие проводятся в каждом субъекте Российской Федерации не реже раза в три года и не чаще раза в пять лет. Например, в Воронежской области следующая переоценка будет в следующем году. Если прозевать год, то имущественные налоги за три предыдущих года уменьшить уже не получится, только изменить их на будущее. Сэкономленные на будущее средства, конечно, тоже хорошо, но полученные на счет живые деньги уже сейчас – еще лучше.

Какие выводы можно сделать из этой истории?

1) Обжалование кадастровой стоимости теперь намного эффективнее: можно уменьшить сумму имущественных налогов за три предыдущих года, а не только за текущий, как раньше;

2) имущественные налоги можно уменьшить дважды: один раз – обжаловав кадастровую стоимость и признав ее равной рыночной, второй раз – вычтя из рыночной стоимости сумму НДС;

3) нельзя просто так взять и вычесть НДС из рыночной стоимости здания: потребуется отдельная процедура;

4) государство в кои-то веки дало реальную возможность (кому немного, кому очень неплохо) сэкономить на имущественных налогах.



Николай Андреев, к.ю.н.,
партнер юридической фирмы TaxCorp